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納稅籌劃咨詢
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一、納稅籌劃的含義

納稅籌劃是指:在符合國家調整產業導向的前提下,充分利用國家規定的稅收優惠政策,通過對涉稅業務進行策劃,制作一整套完整的納稅操作方案,從而達到節稅的目的。

納稅籌劃起源于西方。早在19世紀中葉,意大利的就出現了稅務專家,他們專門為納稅人提供稅務咨詢,其中便包括為納稅人進行納稅籌劃。

納稅籌劃在發達國家是一個普遍、成熟、穩定的行業,專業化趨勢十分明顯。美國60%以上的企業將其納稅工作委托稅務代理人代為辦理,納稅籌劃咨詢業的年產值在1000億美元左右;在日本則高達85%的企業將其納稅工作交給稅務代理人代為辦理。

二、合理避稅的含義

合理避稅是指:通過不違法的手段對企業的經營活動和財務活動進行精心的安排,盡量滿足稅法條文所規定的條件,以達到減輕稅收負擔的目的。

合理避稅,不排除利用稅法上的某些漏洞或含糊之處的方式來安排自己的經濟活動,以減少自己所承擔的納稅數額,被認為是一種的不道德的生為。

三、偷稅漏稅的含義

偷稅是指:納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經稅務機關通知申報而拒不申報,或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應納稅款。

漏稅是指:為稅務機關的過失而使納稅人少繳稅款。

四、納稅籌劃和合理避稅的區別與聯系

1、合理避稅與納稅籌劃的區別

⑴、概念不同

合理避稅側重于“規避稅收”這一本質要求,只要求形式合法、措施合法,確切的說,它是“不違法”的規避稅收。

納稅籌劃側重于內容、形式、措施的合法,并且還要符合政府的立法意圖,不允許對稅法進行曲解,確切的說它是合法恰當的履行納稅義務。

⑵、與立法精神的吻合度不同

納稅籌劃符合稅法的立法意圖,符合政府的政策導向;而合理避稅常常是與政府的立法意圖相悖的。

⑶、手段不同

合理避稅是針對稅法上存在的漏洞,鉆法律的空子,通過巧妙安排經濟行為,謀取一定的稅收收益,無助于企業的長期經營與發展,如果法律漏洞一旦被堵上,投資者就可能會陷入困境,嚴重的還要承受稅收懲罰的風險。納稅籌劃則是著眼于總體的決策和長期的利益,謀取的收益也是正當合法的。

2、合理避稅與納稅籌劃的聯系

⑴、目的相同

合理避稅和納稅籌劃都是為了減輕稅務負擔或延遲納稅而采取的經濟行為,目的都是減輕稅負,降低成本,追求利益的最大化。

⑵、行為都不違法

合理避稅和納稅籌劃都不是違法行為。因為:法無禁止即可為。所以兩者都是合法行為。

⑶、行為都在事前

合理避稅和納稅籌劃都是在事前進行籌劃,利用法律的規定,嚴格按照法律規定的程序進行的經濟行為,都是順行操作。與納稅義務發生后為了逃避繳納稅款采取的逆行操作具有本質上的區別。

⑷、手段相似

合理避稅和納稅籌劃所采取的手段,具有相似性,主要集中在稅基、稅率、稅收優惠政策、納稅地點和納稅人的組織形式上。

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